Лист Міжрегіонального головного управління ДФС – СДПІ з ОВП у м. Львові “Щодо правильності складання податкових накладних енергопостачальною компанією по послугах з перетікання реактивної енергії” від 02.09.2015 р. № 2029/10/28-06-42-0011/254

ДЕРЖАВНА ФІСКАЛЬНА СЛУЖБА УКРАЇНИ
Міжрегіональне головне управління ДФС –
СДПІ з ОВП у м. Львові
ЛИСТ
від 02.09.2015 р. № 2029/10/28-06-42-0011/254
Щодо правильності складання податкових накладних енергопостачальною компанією по послугах з перетікання реактивної енергії
СДПІ з ОВП у м. Львові МГУ ДФС розглянула лист підприємства про надання індивідуальної податкової консультації щодо заповнення рядків 5 та 6 податкових накладних, які складаються по господарських операціях з надання послуг з перетікання реактивної енергії і повідомляє наступне.
Відповідно до п. 201.1 ст. 201 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року № 2755-VI зі змінами та доповненнями (далі – Кодекс) платник податку зобов’язаний скласти податкову накладну в електронній формі з дотриманням умови щодо реєстрації у порядку, визначеному законодавством, електронного підпису уповноваженої платником особи, та зареєструвати її в Єдиному реєстрі податкових накладних.
Порядок заповнення податкової накладної затверджено наказом Міністерства фінансів України від 22.09.2014 р. № 957 (із змінами і доповненнями, далі – Порядок № 957). Податкова накладна та додатки до неї складаються і надаються отримувачу (покупцю) в електронній формі з дотриманням умови щодо реєстрації у порядку, визначеному законодавством, електронного підпису уповноваженої платником особи (п. 2 Порядку № 957).
Порядком № 957 обумовлено відображення інформації в графах податкової накладної. Згідно з п.15 Порядку № 957 до граф 5.1, 5.2 податкової накладної вносяться одиниці виміру товарів (послуг).
Для розпізнавання електронною системою ідентичності зазначених платниками податків показників, вказаних у графі 5 податкової накладної, додатка до податкової накладної та розрахунку коригування, у вказаних графах передбачено зазначення коду одиниці виміру об’єкта операції відповідно до Класифікатора системи позначень одиниць вимірювання та обліку (далі — КСПОВО).
Водночас, згідно з пунктом 44.1 статті 44 Кодексу для цілей оподаткування платники податків зобов’язані вести облік доходів, витрат та інших показників, пов’язаних з визначенням об’єктів оподаткування та/або податкових зобов’язань, на підставі первинних документів, регістрів бухгалтерського обліку, фінансової звітності, інших документів, пов’язаних з обчисленням і сплатою податків і зборів, ведення яких передбачено законодавством.
Таким чином, у графах 5.1 та 5.2 податкової накладної зазначаються одиниці виміру (умовне позначення і код) згідно з КСПОВО, які відображаються у первинних документах, регістрах бухгалтерського обліку.
Відповідно до Методики обчислення плати за перетікання реактивної електроенергії між електропередавальною організацією та її споживачами, затвердженої наказом Міністерства палива та енергетики України від 17.01.2002 № 19, споживання реактивної електроенергії (перетікання реактивної електроенергії з мережі електропередавальної організації в мережу споживача) за розрахунковий період вимірюється у кіловольт ампер реактивний – година (кВАр.год.). Зазначена одиниця вимірювання отримується інструментальним шляхом (за допомогою приладів або систем обліку електроенергії). Водночас у КСПОВО відсутня така одиниця обліку, як кВАр.год.
У разі якщо товар, що постачається, має одиницю обліку, яка відсутня у КСПОВО, у графі 5.1 податкової накладної зазначається умовне позначення одиниці вимірювання такого товару, яке використовується для обліку та відображається у первинних документах, а графа 5.2 не заповнюється. Так, при постачанні реактивної енергії у графі 5.1 податкової накладної зазначається умовне позначення кВАр.год., а у графі 6 – кількість (об’єм, обсяг) постачання товарів/послуг.
Для надання податкової консультації використано роз’яснення, розміщене на офіційному веб-порталі Державної фіскальної служби України (www.sfs.gov.ua) у категорії 101.19 Загальнодоступного інформаційно-довідкового ресурсу.
Лист Міжрегіонального головного управління ДФС – СДПІ з ОВП у м. Львові “Щодо правильності складання податкових накладних енергопостачальною компанією по послугах з перетікання реактивної енергії” від 02.09.2015 р. № 2029/10/28-06-42-0011/254

Напишіть відгук

Ваша пошт@ не публікуватиметься. Обов’язкові поля позначені *

Можна використовувати XHTML теґи та атрибути: <a href="" title=""> <abbr title=""> <acronym title=""> <b> <blockquote cite=""> <cite> <code> <del datetime=""> <em> <i> <q cite=""> <strike> <strong>