Лист Державної фіскальної служби України “Про порядок заповнення деяких граф податкової накладної” від 05.01.2015 р № 46/6/99-99-19-03-02-15

ДЕРЖАВНА ФІСКАЛЬНИХ СЛУЖБ УКРАЇНИ

ЛИСТ

від 05.01.2015 р № 46/6/99-99-19-03-02-15

Про порядок заповнення деяких граф податкової накладної

ДФСУ розглянула лист щодо порядку заповнення деяких граф податкової накладної, починаючи з 01.01.2015 р, і повідомляє.

Починаючи з 01.01.2015 р, при поставці товарів/послуг на митній території України податкова накладна складається за формою і в порядку, які затверджені наказом МФУ від 22.09.2014 р № 957, зі змінами та доповненнями (далі – Порядок № 957) , внесеними наказом МФУ від 14.11.2014 р № 1129 «Про внесення змін до наказу Міністерства фінансів України від 22 вересня 2014 № 957».

Порядком № 957 передбачено, що з 01.01.2015 р податкова накладна та додатки до неї будуть складатися і надаватися виключно в електронній формі з дотриманням умови щодо реєстрації у порядку, визначеному законодавством, електронного підпису уповноваженої платником особи.

Для розпізнавання електронною системою ідентичності зазначених платниками податків показників, зазначених у графі 5 податкової накладної, додатки до податкової накладної та розрахунку коригування, у зазначених графах передбачено зазначення коду одиниці виміру об’єкта операції відповідно до Класифікатора системи позначень одиниць вимірювання та обліку (1) (далі – КСПОВО).

Разом з тим зазначаємо, що згідно п.44.1 ст.44 ПКУ для цілей оподаткування платники податків зобов’язані вести облік доходів, витрат та інших показників, пов’язаних з визначенням об’єктів оподаткування та/або податкових зобов’язань, на підставі первинних документів, регістрів бухгалтерського обліку, фінансової звітності , інших документів, пов’язаних з обчисленням і сплатою податків і зборів, ведення яких передбачено законодавством.

Таким чином, у разі якщо вартість послуги визначається із застосуванням одиниць обліку, які відображаються в первинних документах, регістрах бухгалтерського обліку, то в графах 5.1 та 5.2 податкової накладної вказуються одиниці виміру (умовне позначення і код) згідно КСПОВО.

У випадку, якщо надається послуга не має одиниці обліку, у графі 5.1 зазначається «послуга», а графа 5.2 не заповнюється.

Щодо порядку заповнення графи 6 податкової накладної «кількість (об’єм, обсяг)» при постачанні послуг повідомляємо наступне.

При складанні податкової накладної на повну поставку послуги або на суму грошових коштів, що надійшла на поточний рахунок як попередня оплата (аванс) у повному обсязі, у графі 6 податкової накладної зазначається «1».

При складанні податкової накладної на часткову поставку послуги або на суму попередньої оплати частини вартості послуги у графі 6 вказується відповідна частка наданої (сплаченої) послуги у вигляді десяткового дробу. Наприклад, у випадку поставки частини послуги, яка відповідає половині об’єму, зазначеного в договорі, або в разі отримання суми попередньої оплати в розмірі половини договірної вартості послуги у графі 6 вказується число «0,5».

У графі 7 податкової накладної вказується ціна поставки одиниці товару/послуги без урахування податку на додану вартість. Графа 7 заповнюється в гривнях з копійками, якщо інше не передбачено чинним законодавством.

В.о. Голови
А.Макаренко
 
Лист Державної фіскальної служби України “Про порядок заповнення деяких граф податкової накладної” від 05.01.2015 р № 46/6/99-99-19-03-02-15

Напишіть відгук

Ваша пошт@ не публікуватиметься. Обов’язкові поля позначені *

Можна використовувати XHTML теґи та атрибути: <a href="" title=""> <abbr title=""> <acronym title=""> <b> <blockquote cite=""> <cite> <code> <del datetime=""> <em> <i> <q cite=""> <strike> <strong>